增值税的计税方法

进项税额：

　　税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

　　（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

　　（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

　　（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发

票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。

　　进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率

　　（四）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义

务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

　　注：准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

　　小规模纳税人因纳税额：

　　小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣

进项税额。

　　应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率

　　注：小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。

　　组成计税价格和应纳税额：

　　纳税人进口货物，按照组成计税价格和增值税税率计算应纳税额。

　　组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税；应纳税额=组成计

税价格×税率。

　　扩展资料：

　　①增值税税率：

　　（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项

另有规定外，税率为17%。

　　（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使

用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

　　1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

　　3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

　　5.国务院规定的其他货物。

　　（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

　　（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

　　（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

　　注：税率的调整，由国务院决定。

　　②免征增值税的项目：

　　（一）农业生产者销售的自产农产品；

　　（二）避孕药品和用具；

　　（三）古旧图书；

　　（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

　　（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

　　（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

　　（七）销售的自己使用过的物品。

　　注：增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

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